Spisu treści:
Bilans jest sprawozdaniem finansowym, które wyszczególnia sytuację finansową spółki na dany dzień, zazwyczaj koniec kwartału lub roku obrotowego. Jest sformatowany w taki sposób, aby aktywa spółki znajdowały się w jednej sekcji, zrównoważone zobowiązaniami i kapitałem własnym w innej. Aktywa ogółem zawsze równają się zobowiązaniom ogółem i kapitałom własnym. Ponadto aktywa i pasywa są podzielone na krótkoterminowe i długoterminowe, a aktywa i zobowiązania są wyświetlane w kolejności rosnącej płynności.
Podwójny system księgowy
Podstawowym powodem, dla którego salda bilansu jest podwójnym systemem księgowym, który ewoluował przez setki lat z prostych rachunków T używanych w średniowiecznych Włoszech. Dla każdego wpisu dokonywany jest zapis równoważący, zachowując równowagę. Podstawą tego systemu jest to, że aktywa są rejestrowane według kosztu historycznego - ceny, za którą zostały zakupione - co oznacza, że wzrost wartości rynkowej nie jest odzwierciedlany w bilansie. Oprócz działalności finansowej jedynie zyski lub straty wpływają na kapitał własny, a zyski lub straty są równoważone przez wzrost lub spadek aktywów i pasywów, które je wygenerowały.
Wpływy i wypływy pieniężne
Zrozumienie natury wpływów i wypływów środków pieniężnych pozwala rzucić światło na nieustannie zrównoważony charakter bilansu. Wzrost aktywów oznacza wypływ środków pieniężnych. Na przykład, jeśli zasoby wzrosną, dzieje się tak dlatego, że wydane są środki pieniężne na zakup zapasów. Wzrost zapasów jest kompensowany spadkiem środków pieniężnych. Zarówno zapasy, jak i środki pieniężne są aktywami, więc dwa z nich wymywają się, nie wpływając na saldo za pomocą zobowiązań i kapitału. Podobnie wzrost zobowiązań odzwierciedla napływ środków pieniężnych. Na przykład dług jest zobowiązaniem. Jeśli zarejestrujesz nowy dług w bilansie, odzwierciedla to odpowiedni wzrost pożyczonej gotówki. W takim przypadku aktywa (środki pieniężne) zwiększają tę samą kwotę co zobowiązania (dług).
Rachunkowość memoriałowa
Zyski netto, które odzwierciedlają przychody minus koszty, przepływają przez część kapitału własnego w bilansie. W nowoczesnej rachunkowości przychody i koszty są często rozpoznawane, gdy są mierzalne i następuje transakcja, a nie tylko w przypadku wymiany gotówki. To jest podstawa memoriałowego systemu rachunkowości. Jeśli firma wie, że zapłaci 10 USD w ciągu jednego miesiąca, może odnotować narosłe wydatki w wysokości 10 USD, a także naliczone zobowiązanie w wysokości 10 USD. Koszty przepływają w celu obniżenia zysku netto, a tym samym kapitału własnego. Jest to równoważone przez wzrost zobowiązań. Saldo sumy aktywów zostaje zachowane.
Aktywa finansowania
Pomyśl o firmie w dniu jej powstania. Pierwszy zapis w dzienniku pochodziłby z emisji kapitału. Załóżmy, że wydano 100 USD. Załóżmy również, że bank przyznaje spółce linię kredytową w wysokości 100 USD. Powoduje to 200 USD zobowiązań i kapitału - 100 USD długu i 100 USD kapitału własnego. Bilansowanie to 200 USD w gotówce generowane przez te działania finansowe. Środki pieniężne są aktywem. Jest to uproszczony przykład, ale wzrost zobowiązań i aktywów funduszy akcyjnych oraz odpowiadające im zapisy księgowe.