Spisu treści:
- Budownictwo komercyjne
- Zasady amortyzacji w odniesieniu do budowy nieruchomości do wynajęcia
- Płatności odsetkowe od budownictwa mieszkaniowego
- Zainteresowanie budową drugich domów
Internal Revenue Service ma jeden zestaw zasad regulujących odliczanie odsetek budowlanych od nieruchomości mieszkalnej, którą zajmujesz, oraz inny zestaw zasad dotyczących odsetek za wynajem nieruchomości. Chociaż IRS generalnie nie zezwala na odliczanie odsetek w okresie budowy, pozwala to na deprecjację odsetek związanych z budownictwem płaconych od projektów komercyjnych. Umożliwia również odliczenie niektórych odsetek zapłaconych od budynków mieszkalnych, o ile zajmujesz budynek natychmiast po jego zakończeniu.
Budownictwo komercyjne
Zasady IRS regulujące odliczanie odsetek od budownictwa komercyjnego są nieco skomplikowane. Jeśli budujesz budynek, który zamierzasz wynająć - na przykład kompleks apartamentowy - zazwyczaj zapewnisz finansowanie przed rozpoczęciem budowy na takie rzeczy, jak pozwolenia, ankiety, raporty o glebie oraz opłaty architektoniczne i inżynierskie. IRS traktuje odsetki naliczane od pieniędzy pochodzących z kredytu budowlanego do momentu, gdy rzeczywista budowa zacznie być bieżącym wydatkiem biznesowym, który jest w całości odliczany od dochodu w roku podatkowym, w którym wypłacane są odsetki. Po rozpoczęciu budowy nie można jej odliczyć. Obejmuje to zarówno odsetki od kwot pobranych przed budową, jak i kwoty pobrane podczas budowy. Po zakończeniu budowy wszystkie dalsze płatności odsetkowe stają się w pełni odliczane jako bieżący koszt działalności.
Zasady amortyzacji w odniesieniu do budowy nieruchomości do wynajęcia
Chociaż nie można odliczyć odsetek zapłaconych od budowy komercyjnych projektów w trakcie rzeczywistego okresu budowy, IRS pozwala na dodanie odsetek od kredytu hipotecznego do podstawy kosztu nieruchomości na wynajem mieszkaniowy i amortyzację go w dozwolonym okresie amortyzacji. W przypadku nieruchomości oddanych do użytku po 1986 r., Które podlegają zmodyfikowanemu systemowi odzyskiwania kosztów przyspieszonych lub MACRS, zwykle wynosi to 27,5 lat. Szczegółowe obliczanie amortyzacji MACRS w niektórych okolicznościach - takich jak rok nabycia i rok sprzedaży - może stać się skomplikowane, więc warto zasięgnąć porady certyfikowanego księgowego publicznego.
Płatności odsetkowe od budownictwa mieszkaniowego
IRS umożliwia właścicielom nieruchomości mieszkalnych odliczenie odsetek zapłaconych w okresie obłożenia, z zastrzeżeniem limitu kredytu hipotecznego w wysokości 1 mln USD. IRS wymaga proporcjonalnego odliczenia odsetek od kredytów hipotecznych większych niż 1 milion USD. Na przykład możesz odliczyć tylko połowę odsetek od kredytu hipotecznego w wysokości 2 mln USD. We wszystkich przypadkach traktujesz to jako szczegółową kwotę potrącenia na swoim Harmonogramie A. Z jednym wyjątkiem IRS nie pozwala na odliczenie odsetek zapłaconych od kredytów na budowę mieszkań. Jeśli się wprowadzisz, jednak w dniu zakończenia budowy i zajęcia domu możesz odliczyć wszystkie odsetki zapłacone w ciągu poprzednich dwóch lat okresu pożyczki budowlanej.
Zainteresowanie budową drugich domów
Odsetki zapłacone od długu za budowę lub zakup drugich domów podlegają tym samym zasadom, co odsetki płacone od podstawowego miejsca zamieszkania. Limity odliczeń są jednak kumulatywne. Jeśli masz hipotekę w wysokości 600 000 USD na swoim podstawowym miejscu zamieszkania i hipotekę w wysokości 500 000 USD na drugim domu, odsetki od zaledwie 1 mln USD z 1,1 mln USD zadłużenia hipotecznego podlegają odliczeniu.