Spisu treści:
Dla celów federalnego podatku dochodowego w Stanach Zjednoczonych korporacja regularna lub Podkategoria C musi określić swoją ogólną metodę księgowania na Formularzu 1120, Harmonogram K, Linia 1 jako gotówkę, memoriał lub inną. Zasadniczo korporacja może stosować dowolną metodę księgowania obsługiwaną przez podstawowe księgi i rejestry, która w sposób jednoznaczny odzwierciedla dochód podlegający opodatkowaniu na podstawie konsekwentnie (sekcja 446 Kodeksu Podatkowego).
Metoda gotówkowa
Większość małych podatników korporacyjnych stosuje metodę wpływów i wypłat gotówkowych. Metoda ta wymaga rozpoznania dochodu, gdy korporacje otrzymują płatności lub gdy środki są przeznaczone na ich wykorzystanie. Roszczenia z tytułu odliczeń w metodzie gotówkowej mogą wystąpić tylko wtedy, gdy podatnicy korporacyjni faktycznie dokonują płatności przed końcem roku i tylko wtedy, gdy płatność nie tworzy składnika aktywów o okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy.
Metoda memoriałowa
Wszystkie korporacje o średnich rocznych przychodach brutto przekraczających 5 milionów USD muszą stosować metodę memoriałową. Metoda ta zasadniczo wymaga rozpoznania dochodu po zakończeniu działalności zarobkowej i pozwala na odliczenie kosztów po zaciągnięciu zobowiązania. Należy zauważyć, że zawiłe przepisy w kodeksie podatkowym mogą mieć zastosowanie do sytuacji, w których przedsiębiorstwa otrzymują płatności przed zakończeniem działalności zarobkowej lub dokonują płatności przed faktycznym powstaniem zobowiązań.
Inne metody
Kod podatkowy pozwala korporacjom stosować kombinację środków pieniężnych, memoriałowych lub innych metod księgowych, które jednoznacznie odzwierciedlają dochód podlegający opodatkowaniu w sposób ciągły z roku na rok. Metoda powinna również zapewnić rozsądne dopasowanie powiązanych pozycji przychodów i wydatków. Na przykład podatnik korporacyjny nie może użyć metody gotówkowej do obliczenia dochodu i metody naliczania kosztów w celu obliczenia wydatków lub odwrotnie.
Specjalne metody przedmiotów
Bez względu na to, jakiej metody księgowania używa korporacja, musi również przestrzegać skomplikowanych zasad księgowania dla pozycji specjalnych, takich jak zakupy i sprzedaż zapasów, umowy długoterminowe, sprzedaż ratalna, amortyzacja środków trwałych i działalność gospodarcza w rolnictwie. Możesz skonsultować się ze swoim adwokatem podatkowym lub certyfikowanym księgowym publicznym w sprawie konkretnych pytań dotyczących tych i innych bardzo szczegółowych zagadnień.
Zmiana metod
Korporacja wybiera swoje metody księgowe po złożeniu wstępnego federalnego zeznania podatkowego. W celu późniejszej zmiany metod księgowania na dowolny przyszły rok, korporacja musi złożyć Formularz 3115 w celu uzyskania zatwierdzenia przez Internal Revenue Service. Ponadto podatnicy korporacyjni zwykle muszą uwzględniać specjalne korekty czasowe zgodnie z sekcją 481 (a) IRC, aby uniknąć powielania lub pomijania pozycji przychodów lub kosztów.