Dlaczego wydatki na badania i rozwój nie są kapitalizowane?

Reguła księgowania kosztów badań i rozwoju lub badań i rozwoju jest prosta: badania i rozwój to wydatek. Teoretycznie nakłady na badania i rozwój mogą w przyszłości prowadzić do znacznych aktywów dla firmy; jednak nie mogą. Ta niepewność sprawia, że ​​zasady rachunkowości finansowej traktują działalność badawczo-rozwojową raczej jako wydatek, niż zezwalają spółce na kapitalizację kosztów, tak jak w przypadku amortyzacji środków trwałych, które mają możliwy do ustalenia koszt i okres użytkowania.

Kobieta naukowiec używająca mikroskopu.kredyt: Catherine Yeulet / iStock / Getty Images

Badania i rozwój

Prace badawczo-rozwojowe mają znaczący wpływ na gospodarkę, ponieważ stworzyły niektóre z bardzo komfortowych stworzeń i postępów technologicznych, którymi cieszymy się dzisiaj. Firmy wydają miliardy na badania i rozwój w celu generowania przyszłych zysków, ale nie wszystkie badania i rozwój prowadzą do udanych aktywów generujących dochód. Z tego powodu zasady rachunkowości nie pozwalają firmom na kapitalizację wydatków na badania i rozwój. Ponadto, w przeciwieństwie do aktywów trwałych, działalność badawczo-rozwojowa może nie mieć ostatecznego okresu użytkowania. Umożliwienie firmom kapitalizacji kosztów badań i rozwoju, które traktują je jako aktywa, pozwala na manipulację zarobkami.

Traktowanie księgowe

Zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości USA, SFAS 2, Rachunkowość kosztów badań i rozwoju, firmy muszą obciążyć działalność badawczo-rozwojową kosztem poniesionego roku. Firmy muszą również ujawnić całkowite koszty badań i rozwoju w swoich sprawozdaniach finansowych. SFAS 2 uznaje komponent badawczy B + R za „planowane badania lub dochodzenia kryminalne mające na celu odkrycie nowej wiedzy”, które mogą skutkować nowym lub ulepszonym produktem, usługą, procesem lub techniką. Słowo operacyjne brzmi „może”, ponieważ firma nigdy nie wie, czy jej wysiłki badawcze przyniosą owoce. Aspektem rozwojowym badań i rozwoju jest sformułowanie koncepcyjne, projektowanie i testowanie. Firmy, materiały, sprzęt i urządzenia używane w działalności badawczo-rozwojowej w miarę poniesienia, w tym amortyzacja wymiernych części działalności badawczo-rozwojowej.

Kapitalizacja

Kapitalizacja pozwala spółce rozłożyć koszt aktywów na przyszłe okresy. Na przykład amortyzacja pozwala spółce rozłożyć koszt jej rzeczowych aktywów trwałych przez szacowany okres użytkowania. Natomiast badania i rozwój są wydatkami, które mogą, ale nie muszą, prowadzić do aktywów. Na przykład firma farmaceutyczna może wydać znaczną część prac badawczo-rozwojowych na kolejny cudowny lek i oczekiwać, że wygeneruje 1 mld USD sprzedaży w całym okresie obowiązywania patentu na lek. Jeśli jednak cudowny lek nie spełnia aprobaty Federal Drug Administration, nigdy nie wejdzie na rynek.

Zyski

Umożliwienie spółce kapitalizacji, a nie wydatków na koszty badań i rozwoju otwiera drogę do manipulacji zarobkami. Na przykład firma kapitalizująca dużą opłatę za badania i rozwój wykazuje lepsze wyniki niż firma, która nie dokonuje kapitalizacji. Ponadto kapitalizacja wydatków na badania i rozwój wyrównuje zyski, co jest nierealistycznym założeniem, ponieważ kierownictwo nie wie, czy bieżące nakłady kapitałowe doprowadzą do przyszłych korzyści dla zysków.