Spisu treści:
- Sztuka nie podlega amortyzacji w ramach zasad IRS
- Wymagalny okres użytkowania
- Wyjątek od sądu podatkowego
- Spis galerii
- Sztuka dla przyjemności osobistej
Firmy często inwestują w sztukę w taki sam sposób, jak w inne elementy projektu. W profesjonalnym otoczeniu pokazy dzieł sztuki w holu lub korytarzach biurowych mogą zaimponować klientom. W luksusowych hotelach, kurortach i uzdrowiskach obrazy i rzeźby są częścią luksusowej atmosfery, której oczekują goście. W obu przypadkach sztuka jest wykorzystywana przez firmę z zamiarem przyczynienia się do osiągnięcia wyniku. Jednak w przeciwieństwie do większości innych aktywów wykorzystywanych w działalności przynoszącej dochód, sztuka piękna prawie nigdy nie podlega amortyzacji.
Sztuka nie podlega amortyzacji w ramach zasad IRS
Aby podlegać amortyzacji zgodnie z podstawowymi wytycznymi w zakresie wewnętrznych usług podatkowych, aktywa muszą spełniać cztery ogólne wymagania. Trzy z nich nie stanowią problemu dla większości dzieł sztuki wykorzystywanych w biznesie: Po pierwsze, własność musi być własnością podatnika. Po drugie, nieruchomość musi być wykorzystana do uzyskania dochodu. Po trzecie, należy oczekiwać, że nieruchomość będzie trwać dłużej niż rok. Nie spełnienie czwartego wymogu powoduje, że prawie cała sztuka wykorzystywana w biznesie nie podlega amortyzacji: nieruchomość musi mieć „określony okres użytkowania”. W związku z tym IRS potwierdziło w Revenue Ruling 68-232, że nie uważa sztuki za podlegającą amortyzacji.
Wymagalny okres użytkowania
Posiadanie „okresu użytkowania” oznacza, że nieruchomość musi z czasem utracić wartość dla firmy - na przykład poprzez zużycie. Sztuka zazwyczaj nie spełnia tego wymogu, ponieważ chociaż podlega fizycznemu rozkładowi w czasie, niekoniecznie wpływa na jej wartość pieniężną. To, że okres użytkowania musi być „możliwy do określenia”, oznacza, że utrata wartości w czasie musi być w pewnym stopniu przewidywalna - podatnik musi być w stanie określić z wyprzedzeniem iw granicach rozsądku, jak długo będzie w stanie wykorzystać ten majątek do osiągnięcia dochodu. Sztuka wykorzystywana w biznesie rzadko, jeśli w ogóle, spełnia którykolwiek składnik tego czwartego wymogu.
Wyjątek od sądu podatkowego
Bardzo rzadko iw bardzo szczególnych okolicznościach Sąd Podatkowy Stanów Zjednoczonych wydał orzeczenie przeciwko stanowisku IRS. W każdym z tych przypadków sporna sztuka nie była obrazem ani rzeźbą wystawianą w biurze. Sprawy te dotyczyły raczej profesjonalnych muzyków wykorzystujących antyczne instrumenty - bardzo cenne i uważane za sztukę same w sobie - w ich występach. Granie na instrumentach poddawało je większemu zużyciu niż zwykły pokaz. Dla większości podatników posiadających sztukę ten wąski wyjątek nie będzie miał zastosowania. Nawet dla tych, którzy mogą pasować do wyjątku, zaleca się ostrożność; amortyzacja takiej nieruchomości mogłaby skłonić podatnika do bardziej intensywnej kontroli IRS.
Spis galerii
W przeciwnym razie aktywa podlegające amortyzacji nie mogą być amortyzowane, jeśli są to twoje zapasy, a nie wykorzystywane przez Twoją firmę. Na przykład, jeśli prowadzisz salon samochodowy, nie możesz amortyzować samochodów w ekwipunku. Z tego samego powodu sztuka przeznaczona do sprzedaży klientom nie podlega amortyzacji.
Sztuka dla przyjemności osobistej
Sztuka, którą posiadasz dla własnej przyjemności, w przeciwieństwie do wykorzystania w działalności przynoszącej dochód, nie podlega amortyzacji. Zasady IRS zezwalają na amortyzację tylko w odniesieniu do aktywów wykorzystywanych do generowania dochodu.