Spisu treści:
Egzekutorem lub administratorem majątku lub zaufania zmarłego jest powiernik, osoba, która posiada majątek powierniczy na rzecz beneficjenta. Jednym z głównych obowiązków powiernika jest zapewnienie, aby federalne i stanowe podatki i inne zobowiązania finansowe były płacone przed przekazaniem majątku spadkowego spadkobiercom. Od 1993 r. Internal Revenue Service wyznacza swoje zeznanie podatkowe jako formularz IRS 1041, zwrot podatku dochodowego w USA dla nieruchomości i trustów.
Kto musi złożyć
Powiernik majątku musi złożyć formularz 1041, jeśli posiadłość ma ponad 600 USD dochodu podlegającego opodatkowaniu lub jeżeli istnieje beneficjent, który jest cudzoziemcem niebędącym rezydentem. W przypadku trustu powiernik musi złożyć Formularz 1041, jeśli trust miał dochód podlegający opodatkowaniu lub nierezydenta będącego beneficjentem cudzoziemca. Powiernik podpisuje zeznanie podatkowe.
Co jest opodatkowane
Zgodnie z IRS, Formularz 1041 uwzględnia „dochód w odniesieniu do zmarłego”, czyli wszelkie dochody wypłacone zmarłemu po dacie śmierci. Przykłady obejmują odroczone wynagrodzenie płatne na rzecz nieruchomości, nieodebrane odsetki od amerykańskich obligacji oszczędnościowych lub wypłaty ryczałtowe dla beneficjentów indywidualnego konta emerytalnego zmarłego. Pośmiertny dochód majątku lub zaufania ma taki sam charakter, jaki miałby, gdyby był wypłacony zmarłemu, gdy żył.
Formularz 1041 Odliczenia
Większość odliczeń i kredytów dozwolonych dla danej osoby jest również dozwolona w przypadku majątków i trustów zmarłego, ale istnieje jedna ważna różnica. Powiernik może odliczyć od dochodu wypłaty wypłacane beneficjentom, ponieważ podatek od tych wypłat jest wypłacany przez beneficjentów, a nie przez majątek lub zaufanie.
Kiedy złożyć plik
W przypadku nieruchomości i trustów działających w danym roku kalendarzowym, formularz 1041 należy złożyć do 15 kwietnia roku następującego po roku śmierci, a następnie każdego 15 kwietnia. W przypadku nieruchomości i trustów działających w danym roku podatkowym, formularz 1041 musi zostać złożony do 15 dnia czwartego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Powiernik może wybrać, czy okres rozliczeniowy jest rokiem kalendarzowym, czy rokiem podatkowym. Powiernicy mogą uzyskać automatyczny pięciomiesięczny okres na złożenie formularza 1041, ale muszą zapłacić szacowany podatek w normalnym terminie.
Szacowany podatek
Powiernik nieruchomości lub funduszu powierniczego musi dokonywać kwartalnych szacunkowych płatności podatkowych, jeśli spodziewa się, że majątek lub fundusz powierniczy będzie musiał zapłacić co najmniej 1000 USD podatków po odjęciu potrącenia u źródła i kredytów, a jeśli spodziewa się, że potrącenie i kredyty będą niższe niż mniejsze z 90% oczekiwanego zobowiązania podatkowego w tym roku lub 100% zobowiązania podatkowego z poprzedniego roku. Powiernicy podają szacunkowe płatności podatkowe na formularzu 1041.