Czy dywidendy są odliczane od podatku?

Krok

Korporacje zapewniają swoim inwestorom zwrot poprzez wypłatę dywidend. Te kwoty płatności reprezentują zyski, które nagromadziły się w poprzednich okresach. Skumulowane zyski znajdują się w części kapitałowej bilansu firmy. Obniżenie kapitału własnego z tytułu wypłaty dywidendy zasadniczo nie stanowi zdarzenia podlegającego opodatkowaniu dla celów federalnego podatku dochodowego. Biorąc pod uwagę inną perspektywę w tej sprawie, zauważ, że korporacja co roku wylicza swoje skumulowane zyski w ujęciu netto. Oznacza to, że wszystkie koszty podlegające odliczeniu zostały już zastosowane w stosunku do dochodu brutto przy ustalaniu zysku netto. W związku z tym, gdy korporacja wypłaca dywidendę, nie otrzymuje kolejnego odliczenia podatkowego, ponieważ uprzednio odliczyła wszystkie dopuszczalne wydatki przy obliczaniu podstawowej kwoty zarobków.

Dystrybutorzy dywidendy

Odbiorcy dywidendy

Krok

Akcjonariusze otrzymujący dywidendy uwzględniają je jako formę dochodu podlegającego opodatkowaniu. Zgodnie z ogólną zasadą, Internal Revenue Service opodatkowuje obywateli od wszystkich dochodów pochodzących z dowolnego źródła. Istnieją jednak pewne wyjątki od reguły. Mianowicie poszczególni akcjonariusze otrzymujący dywidendy kwalifikujące się traktują dochód podobny do zysku kapitałowego. Niższa stawka podatku (zazwyczaj 15 procent dla większości podatników) ma zastosowanie do zysków kapitałowych. Aby dywidendy kwalifikowały się do obniżonej stawki podatkowej, podstawowe akcje korporacyjne muszą być zazwyczaj przechowywane przez ponad 60 dni.

Odbiorcy korporacyjni

Krok

Korporacje z dochodami z dywidend nie otrzymują obniżonej stawki podatku od zysków kapitałowych, ale zazwyczaj mogą ubiegać się o odliczenie otrzymanej dywidendy. Wielkość odliczenia otrzymanej dywidendy zależy od względnego udziału własnościowego w korporacji dystrybucyjnej. Kod podatkowy zazwyczaj pozwala na odliczenie pełnej kwoty dywidendy otrzymanej od firmy będącej właścicielem 80 procent lub więcej. Udziałowiec korporacyjny posiadający od 20 do 79 procent firmy może odliczyć 80 procent otrzymanej dywidendy. Udział własnościowy poniżej 20 procent daje odliczenie od dywidendy w wysokości 70 procent.

Kontrolowane zagraniczne korporacje

Krok

Należy pamiętać, że akcjonariusze korporacyjni nie mogą otrzymać dywidendy otrzymanej odliczenia z tytułu dywidendy otrzymanej od kontrolowanej korporacji zagranicznej. Prawo uznaje kontrolę za istniejącą z ponad 50 procentowym udziałem w zagranicznej korporacji. Jednakże dywidendy otrzymane od kontrolowanych spółek zagranicznych mogą kwalifikować się do zagranicznej ulgi podatkowej kompensującej zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych. Kwota kredytu jest proporcjonalna do kwoty podatków zagranicznych faktycznie zapłaconych przez kontrolowaną zagraniczną korporację od podstawowych dochodów. Należy pamiętać, że tylko udziałowcy korporacyjni (a nie indywidualni) otrzymują kredyty na podatki płacone przez kontrolowane zagraniczne korporacje.