Spisu treści:
- Podstawy odroczonych podatków
- Oblicz dochód podlegający opodatkowaniu
- Ustal płatny podatek dochodowy
- Oblicz odroczone podatki
Podatki odroczone oczekują na płatności należne lub przez Internal Revenue Service z powodu ich wyłączenia lub włączenia do bieżących deklaracji podatkowych. Podatki odroczone przeważają, gdy powstają różnice między wyceną księgową a kosztami podatkowymi przypisywanymi aktywom lub zobowiązaniom przedsiębiorstwa. Są one również spowodowane różnicami między przychodami uzyskanymi a przychodami z opodatkowania. Wynika to z faktu, że sprawozdawczość finansowa opiera się na rachunkowości memoriałowej - to znaczy uznawaniu przychodu, gdy jest on uzyskiwany, a nie po otrzymaniu - podczas gdy opodatkowanie ogranicza się do otrzymanego przychodu.
Podstawy odroczonych podatków
Zyski przed opodatkowaniem w rachunku zysków i strat są zasadniczo kwotą, o którą należy ustalić należne obciążenie podatkowe. Jednak nakładanie się zachodzi między podatkami należnymi w danym okresie a złożoną deklaracją podatkową w wyniku różnic przejściowych - to znaczy różnic w wycenie aktywów / pasywów lub ujmowaniu przychodów. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego przeważa, gdy podatek należny, o którym mowa w sprawozdaniu finansowym, przekracza Twoje złożone zeznanie podatkowe. Oznacza to, że część należnego podatku jest zawieszona na przyszłą datę. Natomiast złożone zeznanie podatkowe, które przekracza należny dochód podlegający opodatkowaniu, daje aktywa z tytułu podatku odroczonego. Jest to równie dobre jak dokonanie zaliczki na podatki, które są należne w przyszłości.
Oblicz dochód podlegający opodatkowaniu
Dochód do opodatkowania z tytułu odroczonego podatku dochodowego to dochód przed opodatkowaniem pomniejszony o różnice przejściowe. Na przykład, jeśli twój rachunek zysków i strat ma dochód przed opodatkowaniem w wysokości 10.450 USD i uznany zysk w wysokości 3.150 USD za trzyletnią sprzedaż ratalną, twój dochód podlegający opodatkowaniu będzie wynosił 10.450 $ (3.150- 1.050 $) = 8.350 $. Pokazuje to, że na sprzedaż ratalną rozpoznałeś 3.150 USD, ale faktycznie otrzymałeś 1.050 USD za pierwszą ratę. 2100 USD pozostaje różnicą przejściową, która stanie się wymagalna do opodatkowania w momencie otrzymania oczekujących rat. W przypadku aktywa z tytułu podatku odroczonego dochód do opodatkowania jest sumą dochodu przed opodatkowaniem i różnicy przejściowej. Na przykład, jeśli twój dochód przed opodatkowaniem w wysokości 10.450 USD nie obejmuje przedpłaconego otrzymania trzyletniej sprzedaży ratalnej w wysokości 3 150 USD złożonej w deklaracjach podatkowych, dochód podlegający opodatkowaniu będzie wynosił 10 450 USD (3,150–1050 USD) = 12 550 USD. W tym przypadku różnica przejściowa wynosi 2100 USD, co oznacza niezrealizowane przychody, które otrzymałeś i złożyłeś w swoich deklaracjach podatkowych.
Ustal płatny podatek dochodowy
Zastosuj wymaganą stawkę podatku od dochodu podlegającego opodatkowaniu w celu ustalenia należnego podatku dochodowego. Na przykład przy średniej stawce podatku w wysokości 30 procent podatek dochodowy należny od deklaracji podatkowych z odroczonym zobowiązaniem podatkowym wyniósłby 30/100 x 8 350 USD = 2 505 USD, natomiast podatek dochodowy z tytułu podatku dochodowego wyniósłby 30/100 x 12.550 $ = 3.760 $.
Oblicz odroczone podatki
Pomnóż średnią stawkę podatku przez różnicę przejściową, aby uzyskać zobowiązanie lub aktywa z tytułu podatku odroczonego. Na przykład, przy stawce podatku w wysokości 30 procent, zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego lub świadczenie w wysokości 2100 USD wygenerowałoby podatek odroczony w wysokości 30/100 x 2 100 USD = 630 USD. Obciążenie podatkiem dochodowym w wysokości 630 USD zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego od wymagalnego podatku dochodowego w wysokości 2 505 USD wyniosłoby 2 505 USD + 630 USD = 3 135 USD. Jeśli chodzi o aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 630 USD przy dochodzie podlegającym opodatkowaniu w wysokości 3760 USD, będzie to 3760 USD - 630 USD = 3130 USD.