Spisu treści:
Aktywa i zobowiązania z tytułu podatku odroczonego są bezpośrednimi skutkami podatków odroczonych, które są oparte na przejściowych różnicach w zarejestrowanych przychodach lub kosztach pomiędzy księgami rachunkowymi a deklaracjami podatkowymi. Innymi słowy, jakakolwiek różnica w podstawie opodatkowania dochodu księgowego i dochodu do opodatkowania powoduje różnicę podatkową pomiędzy wykazanym podatkiem dochodowym w księgach rachunkowych a podatkiem dochodowym wykazanym dla deklaracji podatkowych. Podatek odroczony może być odroczony albo z tytułu obciążenia podatkowego, albo z tytułu podatku, który generuje odpowiednio aktywa lub zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego w bilansie.
Księgi rachunkowe
Aby rejestrować przychody i koszty w księgach rachunkowych, firmy muszą przestrzegać ogólnie przyjętych zasad rachunkowości lub GAAP, które są oparte na zasadzie memoriałowej. Zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości firmy odnotowują przychody, gdy są możliwe do zrealizowania i zarobione, nawet jeśli nie otrzymano gotówki. Podobnie firmy odnotowują wydatki w miarę ich występowania, mimo że nie wypłacono gotówki. W rezultacie firmy obliczają swoją podstawę opodatkowania i raportują wydatki podatkowe w księgach rachunkowych na podstawie przychodów księgowych uzyskanych z przychodów i kosztów zarejestrowanych przy użyciu GAAP.
Zwrot podatku
Dochód księgowy zgodnie z GAAP nie może czasami pogodzić się z dochodem podlegającym opodatkowaniu, podstawą opodatkowania do obliczenia podatku dochodowego wymaganego przez kody podatkowe.Zgodnie z kodeksami podatkowymi opartymi na gotówce, firmy odnotowują przychody i koszty tylko wtedy, gdy otrzymały lub wypłaciły gotówkę, niezależnie od tego, czy przychody zostały osiągnięte, czy wydatki zostały poniesione. W rezultacie, jeżeli kwota dochodu księgowego oparta na GAAP różni się od dochodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie kodów podatkowych, obliczone obciążenie podatkowe dla ksiąg rachunkowych byłoby inne niż podatek dochodowy należny za zeznania podatkowe, tworząc odroczenie podatku.
Odroczone aktywa podatkowe
Gdy obciążenie podatkiem dochodowym jest mniejsze niż podatek dochodowy należny w wyniku odliczenia wszelkich kosztów niepieniężnych w księgach rachunkowych, niektóre koszty podatku dochodowego są odraczane w przyszłości. Większy podatek dochodowy należny od deklaracji podatkowych tworzy aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które firmy mogą wykorzystać do zapłacenia w przyszłości odroczonego podatku dochodowego. Aktywa z tytułu podatku odroczonego mogą być prezentowane jako aktywa obrotowe, jeżeli przejściowa różnica między dochodem księgowym a dochodem do opodatkowania zostanie uzgodniona w następnym roku.
Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego
Gdy obciążenie podatkiem dochodowym jest większe niż podatek dochodowy należny w wyniku nieuwzględnienia żadnych przychodów niepieniężnych w deklaracjach podatkowych, niektóre należne dochody są odraczane na przyszłość. Mniejszy podatek dochodowy należny od deklaracji podatkowych tworzy zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które spółki muszą spełnić płacąc odroczony podatek dochodowy należny w przyszłości. Odroczone zobowiązania mogą być prezentowane jako zobowiązania krótkoterminowe, jeżeli przejściowa różnica pomiędzy przychodami księgowymi a dochodem do opodatkowania zostanie uzgodniona w następnym roku.