Spisu treści:
Amortyzacja obligacji i pośrednia metoda przepływów pieniężnych obejmują niepieniężne koszty odsetkowe. Rozliczając przepływy pieniężne metodą pośrednią, księgowi muszą skorygować wszelkie niegotówkowe koszty z zysku netto, zysku księgowego zawierającego zarówno pieniężne, jak i niepieniężne elementy kosztów. Tak więc przy amortyzacji obligacji księgowi dalej dyskontują lub korygują pośrednią metodę przepływów pieniężnych z tytułu powiązanych kosztów odsetkowych. W zależności od rodzaju amortyzacji obligacji korekta zysku netto może być dodatkiem lub odjęciem.
Amortyzacja obligacji
Amortyzacja obligacji to proces alokacji kwoty dyskonta obligacji lub premii obligacji do każdego z okresów odsetkowych obligacji w okresie trwania obligacji. Obligacje mogą emitować z dyskontem lub premią do ich wartości nominalnej, gdy rynkowa stopa procentowa jest wyższa lub niższa niż stopa kuponu obligacji. Podczas gdy odsetki kuponowe są kwotą płatności odsetek w gotówce za każdy okres odsetkowy, kwota amortyzacji dyskonta obligacji lub amortyzacji premii za obligacje w każdym okresie dodaje lub odejmuje od płatności kuponu w okresie, aby uzyskać efektywny koszt odsetek stosowany w sieci obliczanie dochodów.
Pośrednia metoda przepływów pieniężnych
Metoda pośrednia oblicza przepływy pieniężne z działalności operacyjnej w oparciu o zysk netto. Dochód netto nie jest przepływem pieniężnym, a księgowi muszą go skorygować, uwzględniając wszelkie wpływy gotówkowe i wypływy pieniężne, które nie są zaliczane do przychodów i kosztów, oraz wykluczając wszelkie przychody niepieniężne i wydatki niepieniężne. Na przykład, gdy księgowy poprzednio wykorzystuje koszt niegotówkowy do obliczenia dochodu netto, księgowy dodaje kwotę wydatków niegotówkowych do rozwiązania dla przepływów pieniężnych. Ponadto, gdy księgowy nie uzna wypływu środków pieniężnych za wydatek i nie wykorzysta go w obliczeniu dochodu netto, księgowy musi odjąć kwotę nieopłaconego wypływu środków pieniężnych z dochodu netto do rozwiązania dla przepływów pieniężnych.
Rabat na obligacje
Amortyzacja dyskonta obligacji zawsze skutkuje faktycznym lub efektywnym kosztem odsetek, który jest wyższy niż płatność odsetek od kuponu obligacji za każdy okres. Gdy obligacja sprzedaje się z dyskontem, rzeczywistą lub rynkową, stopa procentowa jest wyższa niż kupon lub stopa nominalna. W związku z tym księgowi dodają kwotę amortyzacji dyskonta obligacji za każdy okres do płatności kuponowej w gotówce, aby uzyskać rzeczywisty koszt odsetek dla obliczenia dochodu netto. Aby rozwiązać problem przepływów pieniężnych, księgowi dodają niepieniężną część kosztów odsetek do amortyzacji dyskonta obligacji z powrotem do zysku netto.
Premium Bond
Amortyzacja premii za obligacje zawsze prowadzi do tego, że rzeczywiste lub efektywne koszty odsetek są niższe niż odsetki od kuponu obligacji za każdy okres. Gdy obligacja sprzedaje się z premią, rzeczywistą lub rynkową, stopa procentowa jest niższa niż kupon lub stopa nominalna. W związku z tym księgowi odejmują kwotę amortyzacji premii od obligacji za każdy okres od płatności kuponu w gotówce, aby uzyskać rzeczywisty koszt odsetek z tytułu obliczenia zysku netto. Aby rozwiązać problem przepływów pieniężnych, księgowi odejmują od dochodu netto jako wypływ gotówki część płatności kuponowej w gotówce nie jest liczona jako koszt odsetek w amortyzacji premii za obligacje.