Spisu treści:
Kiedy korporacja likwiduje swoje aktywa w części lub w całości, korporacja może wydawać swoim akcjonariuszom dystrybucyjne likwidacje, znane również jako likwidowanie dywidend. Korporacja może wypłacać wypłaty likwidacyjne bezgotówkowe, dywidendy likwidujące środki pieniężne lub obie. Internal Revenue Service wymaga, aby odbiorca gotówkowej dystrybucji likwidacyjnej zapisał kwotę, którą otrzymuje na linii 8 formularza 1099-DIV. Aby IRS mógł postrzegać dystrybucję likwidacyjną gotówki jako podlegającą opodatkowaniu na rzecz jej odbiorcy, otrzymana kwota musi przekraczać podstawę opodatkowania podatnika w akcjach korporacji.
Podstawa
Ogólnie rzecz biorąc, podstawa dla akcjonariuszy jest równa kwocie, którą płaci za nabycie akcji w korporacji, w tym prowizji i powiązanych opłat. Jeśli dana osoba przyjmuje prawo własności akcji za pomocą środków innych niż jej zakup, IRS zapewnia wytyczne do określania podstawy danej osoby w akcjach w publikacji IRS 550. Jeśli na przykład podatnik otrzymuje akcje w wyniku dziedziczenia, IRS zwykle wymaga od odbiorcy przyjęcia uczciwej wartości rynkowej akcji w chwili śmierci zmarłego jako podstawy w magazynie. Jeśli natomiast osoba otrzymuje zapłatę za usługi, IRS wymaga od niego roszczenia o godziwą wartość rynkową akcji jako dochodu i przyjęcia kwoty żądanej jako podstawa w akcjach.
Zyski a straty
Korporacja może wypłacać wypłaty gotówkowe w jednej lub kilku ratach. Jeśli całkowita kwota otrzymana przez akcjonariusza przekracza podstawę opodatkowania w akcjach korporacji, rejestruje zysk kapitałowy z podatków federalnych. Jeśli dana osoba otrzymuje wypłaty gotówkowe, które równają się kwocie mniejszej niż jego podstawa w akcjach korporacji, rejestruje stratę kapitałową.
Krótkoterminowe lub długoterminowe
Czas, w którym podatnik jest właścicielem akcji wyemitowanej przez likwidującą się korporację, określa, czy rejestruje on swój zysk kapitałowy lub stratę jako krótkoterminowe lub długoterminowe na swoich podatkach federalnych. Okres posiadania danej osoby rozpoczyna się następnego dnia po uzyskaniu przez nią akcji w korporacji i kończy się następnego dnia po otrzymaniu płatności lub ostatecznej dystrybucji likwidacyjnej w przypadku akcji. Jeśli podatnik posiada akcje przez okres jednego roku lub krócej, IRS uważa swój zysk kapitałowy lub stratę za krótkoterminowy. Jeśli okres posiadania danej osoby przekracza jeden rok, IRS postrzega swój zysk lub stratę kapitałową jako długoterminową.
Wielokrotne przejęcia
Jeśli podatnik nabył akcje korporacji w kilku oddzielnych transakcjach, a korporacja zdecyduje się całkowicie zlikwidować swoje aktywa, IRS wymaga od akcjonariusza rozłożenia wszelkich wypłat z tytułu likwidacji środków pieniężnych na każdy z posiadanych przez niego różnych pakietów akcji. Innymi słowy, podatnik musi podzielić liczbę zakupionych udziałów w każdej transakcji przez całkowitą liczbę posiadanych przez siebie udziałów w celu określenia kwoty swojego zysku kapitałowego lub straty. Jeżeli korporacja zdecyduje się na częściową likwidację swoich aktywów, IRS wymaga, aby ten sam akcjonariusz zastosował kwotę, którą otrzymuje jako wypłatę środków pieniężnych w likwidacji tylko w odniesieniu do zestawu akcji, które chce wymienić w zamian za dystrybucję.